أصدرت مصلحة الضرائب المصرية التعليمات التنفيذية رقم 45 لسنة 2025، لتنظيم آلية تعامل المكلَّفين مع الخدمات المصدَّرة، في إطار حرص وزارة المالية على توحيد المعالجة الضريبية لهذه الخدمات وتيسير الإجراءات أمام المكلَّفين وضمان الالتزام بالقوانين الضريبية.
أولاً: هدف التعليمات التنفيذية
-
تعزيز الالتزام الضريبي لدى المكلَّفين.
-
تيسير الإجراءات وتوضيح حقوق وواجبات مقدمي الخدمات المصدرة.
-
ضمان التطبيق السليم لأحكام قانون الضريبة على القيمة المضافة رقم 67 لسنة 2016 ولائحته التنفيذية (قرار وزير المالية رقم 66 لسنة 2017).
ثانياً: تعريف الخدمات المصدرة
-
الخدمة المصدرة: الخدمة المقدمة من مسجَّل داخل مصر إلى متلقي الخدمة خارج البلاد، سواء كان مقدم الخدمة مقيمًا في مصر أو غير مقيم، شرط تقديم الخدمة من داخل مصر.
-
تشمل التعليمات الخدمات المقدمة عن بُعد والتي لا تتطلب وجودًا ماديًا لمقدم الخدمة أو متلقيها.
-
تطبق الضريبة بسعر صفر عند تقديم خدمات من مسجَّل داخل مصر لعميل خارج البلاد، مع احتفاظ مقدم الخدمة بحق خصم الضريبة على المدخلات الإنتاجية، سواء عبر نظام التكليف العكسي أو وفق النظام الضريبي المطبق في دولة متلقي الخدمة.
ثالثاً: الخدمات التي لا تُعامل كمصدرة
-
الخدمات المتعلقة بالممتلكات غير المنقولة داخل مصر.
-
الخدمات التي تتطلب وجودًا ماديًا لمقدم الخدمة ومتلقّيها داخل البلاد.
رابعاً: الأدلة الإرشادية
-
أعدّت المصلحة دليلًا شاملًا باللغتين العربية والإنجليزية.
-
يتضمن شرحًا مفصّلًا لمفهوم الخدمات المصدرة، وقواعد تحديد مكان فرض الضريبة، والمستندات المطلوبة لتصنيف الخدمة كمصدرة.
-
يحتوي على أمثلة تطبيقية توضح المعاملة الضريبية لأكثر حالات الخدمات المصدرة شيوعًا.
خامساً: التواصل مع المكلّفين
-
المصلحة تؤكد حرصها على تعزيز التواصل الفعّال مع المكلَّفين والمواطنين.
-
تقديم الأدلة الإرشادية يضمن وضوح الالتزامات الضريبية وسهولة تطبيقها، دعمًا لاستقرار المعاملات المحلية والدولية.
كتبت: مريم عابدين